היערכות לקראת סוף שנת 2024

אנו שמחים להציג בפניכם חוזר מקצועי שנערך על ידינו לקראת סוף שנת 2024 על מנת שתוכלו להיערך בהתאם לקראת סוף שנת המס ולקראת השנה החדשה הבעל"ט.

1. ספירת מלאי וקופה, רישום לקוחות וספקים

על כל עוסק להכין רישום מדויק ליום 31.12.2024 לסעיפים הבאים:

• ספירת קופה הכוללת יתרת מזומנים, שיקים שטרם נפרעו, ותקבולים מחברות האשראי.
• לקוחות– יש לערוך רשימה מפורטת של לקוחות אשר קיבלו סחורה / שירות וטרם פרעו את חשבונם נכון ליום 31.12.2024  
• מלאי– במידה וקיים מלאי בעסק, יש לערוך ספירת מלאי תוך פירוט שם הספק, תאריך הרכישה ומחיר הרכישה לפני מע"מ.
• ספקים– יש לערוך רשימה מפורטת של ספקים אשר סיפקו סחורה / שירות וטרם נפרע חשבונם נכון ליום 31.12.2024

2. תרומות למוסדות ציבור

תרומות למוסדות ציבור המוכרים לפי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה מקנות זיכוי ממס. נכון לשנת המס 2023 הזיכוי ליחיד הינו בגובה 35% מסכום התרומה ולחברה 23% מסכום התרומה.
על מנת לקבל זיכוי יש לתרום לפחות 190 ₪ בשנת המס.
הגבלה בגין גובה התרומה המותר לצורכי מס הכנסה- לא יינתן זיכוי בשנת מס מסוימת בשל סכום כולל של תרומות העולות על 30% מהכנסה החייבת של הנישום לאותה השנה. או 9 מיליון כנמוך מבניהם.
במידה ויש סכום העולה על התקרה לזיכוי שנתרם באותה שנת מס יהיה ניתן להעביר את יתרת התרומה העודפת לשלוש שנות מס הבאות בזו אחר זו.
בכל אחת מ- 3 השנים תבחן התקרה בשל סכום כולל של תרומות שאינו עולה על התקרה האמורה בסעיף.

3. פנסיה חובה לעצמאים

החל מינואר 2017 חלה חובה על כל עצמאי (מורשה/ פטור) להפקיד לקרן פנסיה.
חובת ההפקדה לחסכון פנסיוני חלה על כל עצמאי שמתקיים לגביו במועד תום שנת המס כל הסעיפים הבאים:

•  עצמאי מעל גיל 21 ועד גיל פרישה מוקדמת (נכון להיום גיל 60)
• העוסק נרשם לראשונה כעוסק פטור או מורשה במע"מ לפני 6 חודשים או יותר.
  למרות האמור לעיל, חובת ההפקדה אינה חלה על עצמאי אשר במועד תחילת החוק (1.1.2017) היה מעל גיל .55
  כמו"כ מי שפתח עסק בחצי השני של השנה פטור מהפרשה עבור אותה שנת מס.

סכום ההפקדה – סכום ההפקדה נגזר מתוך ההכנסה החייבת ומחושב על בסיס השכר ברוטו הממוצע במשק )נכון לשנת 2024 השכר הממוצע במשק כפי שפורסם ע"י המוסד לביטוח לאומי עומד ע"ס (₪ 12,536)

חובת ההפקדה לפנסיה הינה בהתאם לפירוט הבא:

• עבור חלק ההכנסה שהינו עד מחצית השכר הממוצע – 4.45% ב- 2024 שכר חודשי ממוצע הוא 12,536 ש"ח. אם כך, עד גובה הכנסה של 6,268 ש"ח לחודש, יש להפקיד 4.45% מההכנסה: המשמעות היא עד 279 ש"ח לחודש המסתכמים במקסימום 3,348 ש"ח עבור כל שנת 2024.
•   עבור חלק ההכנסה שהינו מעל מחצית השכר הממוצע במשק ועד השכר הממוצע- 12.55%  כלומר, קודם מפקידים 4.5% על הסכום של 6,268 ש"ח ואז 12.55% על ההכנסה מ- 6,268 ועד 12,536 ש"ח- שמגיעים עד 9,444 ש"ח לשנה.
  בגין הכנסה שהינה מעבר לשכר הממוצע במשק (מעל 12,536 ₪) אין חובת הפקדה נוספת

לסיכום

• חובת ההפקדה השנתית לפנסיה לעצמאי שמרוויח יותר ממחצית השכר הממוצע יכולה להגיע עד 12,788 ש"ח לכל שנת 2024.
• חובת ההפקדה לפנסיה של עצמאי המרוויח עד מחצית מהשכר הממוצע תגיע מקסימום ל- 3,348 ש"ח לכל שנת 2024.

הערות חשובות

• החוק מחייב שיעור מינימלי להפקדה, אך ניתן להגדיל את ההפקדה ולקבל בעדה הטבות מס.
• חלק מהכסף ניתן למשיכה במקרה של סגירת עסק, בהתאם לתנאים הקבועים בחוק.
• לצד החובה להפקיד לחיסכון פנסיוני, ועל מנת להגדיל את ההכנסה הפנויה של העצמאים ,הופחתו דמי הביטוח הלאומי
  בצורה דיפרנציאלית עבור כל העצמאים שהכנסתם החודשית נמוכה מ21,000- ,₪ וכן ניתנו הטבות נוספות.
• כדי להנות מהטבות המס על ההכנסה של שנת ,2024 יש לבצע את ההפקדות בפועל לביטוח הפנסיוני לפני תום שנת המס כלומר לפני יום 31.12.2024.
  סכומים שלא יופקדו עד ליום זה, לא יזכו בהטבת מס השנה.
• לצורך קבלת מקסימום הטבות מס, ישנה תקרת הפקדה המזכה בהטבות מס נוספות שיעור ההפקדה המקסימלי עומד על 16.5% מההכנסה החייבת ועד לתקרת הכנסה חייבת ע"ס 232,800 ₪ (נכון ל 2024)
  כלומר במצב זה ההפקדה המרבית לשנת המס 2024 עומדת ע"ס 38,412 ₪ (232,800 ₪ כפול 16.5%)
  1. במקרה זה סכום מירבי להטבת המס ניכוי לפי סעיף 47 עבור עמית מוטב 11% מההכנסה השנתית המזכה כלומר: 25,608 ₪ (232,800 ש"ח * 11%)
  2. סכום הפקדה מירבי עבור עמית מוטב להטבת המס זיכוי (בשיעור 35%) לסעיף 45א בגובה 5.5% מהכנסה מזכה 12,804 ₪ (232,800 ש"ח * 5.5%)

4. קרן השתלמות – עצמאי

להלן פירוט הסכומים ושיעורי ההפקדה לצורך קבלת הטבות המס בהפקדות לקרן השתלמות:

• הפקדות של עצמאים לקרן השתלמות בגובה של 4.5% מההכנסה החייבת ועד לתקרת הכנסה חייבת ע"ס 293,397 ₪ נכון לשנת המס 2024 מוכרות כהוצאה למס הכנסה.
  כלומר ניכוי מרבי ע"ס 13,203 ₪ 4.5% (כפול 293,397 ₪).
  הפקדה לקרן השתלמות מהווה הקטנת הכנסה גם לצורך ביטוח לאומי.
• הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים לא מחייבת הפקדה קבועה בכל חודש, אלא מאפשרת בחירה בין הפרשת כספים בצורה רציפה ובין הפקדה תקופתית של סכומים חד פעמיים.
• הרווחים שצברו הסכומים שהופקדו לקרן השתלמות יהיו פטורים ממס רווחי הון אם יתקיימו שני התנאים הבאים :
  1. הסכום שהופקד מדי שנה לא עלה על התקרה המקסימלית באותה שנה, נכון לשנת 2024 סך של 20,520 ₪ סכומים שהופקדו מעבר לתקרה זו יחויבו במס רווחי הון בשיעור 25%.
  2. הכספים נמשכו לאחר 6 שנים לפחות מהמועד שבו החלו ההפקדות לקרן השתלמות.
• כדי להנות מהטבות המס על ההכנסה של שנת ,2024 יש לבצע את ההפקדות לקרן השתלמות לפני תום שנת המס כלומר לפני יום .31.12.2024
  סכומים שלא יופקדו עד ליום זה, לא יזכו בהטבת מס השנה.

5. קרן השתלמות שכיר / בעל שליטה

• תקרת ההפקדה המקסימלית לשכיר עומדת על שיעור של 2.5% חלק העובד ו-7.5% חלק המעביד מהשכר, ועד לתקרת שכר שנתית מקסימלית ע"ס 188,544 ₪
  (עד משכורת חודשית ע"ס 15,712 נכון לשנת 2024)
• תקרת ההפקדה המקסימלית לשכיר בעל שליטה עומדת על שיעור של 1.5% חלק העובד ו- 4.5% חלק המעביד מהשכר השנתי ועד לתקרת שכר שנתית מקסימלית ע"ס 188,544 ₪ נכון לשנת 2024
• בעל שליטה יכול להפריש עד 10% כולל מעביד, באופן שבו 3% הראשונים בהפקדת החברה מעבר ל-4.5% לא תחשב כהוצאה.
• על חלק העובד להיות לפחות 1/3 מחלק המעסיק

6. אגרת רשם העמותות

החל משנת המס 2020, עמותות קטנות שמחזור פעילותן לא עלה על 300,000 ₪, וכן עמותות בשנים הראשונות לפעילותן יקבלו באופן אוטומטי שובר לתשלום אגרה מופחתת בסך 150 ₪ וזאת בתנאי להגשת דיווחים לשנת 2024 באופן מקוון כנדרש.

7. חברות בע״מ – סגירת יתרות חוב בעלים

בהתאם לחקיקה, לא ניתן להתיר כבעבר יתרות חוב של בעלי מניות לחברה שבשליטתם (בשל משיכת כספים לטובתם האישית או לצורך העברת הכספים כהלוואות לחברות אחרות שבבעלותם)
סכומי משיכות העולים על 100,000 ₪ שלא יוחזרו לחברה עד ליום 31.12.2024 ימוסו כדיבידנד או כמשכורת.                 

8. הכנסות מהשכרת דירה למגורים

הכנסות מהשכרת דירה למגורים פטורות ממס עד לתקרה של 5,654 ₪ לחודש בשנת המס 2024.
למשכיר שהכנסתו עולה על התקרה ניתנת אפשרות לשלם 10% מס על מלא ההכנסה . אפשרות זו מותנית בתשלום
המס לכל המאוחר תוך 30 יום מתום שנת המס שבה התקבלה ההכנסה משכר דירה.
תשלום לאחר מועד זה, יחייב את המשכיר בתשלום ריבית והצמדה על חוב המס.
לפירוט מסלולי המיסוי בגין הכנסות מהשכרת דירה למגורים לחץ כאן

9. הצהרת עוסק פטור

עוסק פטור הוא מי שמחזור הכנסותיו בשנה אינו עולה על 120,000 ₪ (נכון לשנת המס 2024)
תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף התשל"ו 1976 קובעת, כי עוסק פטור יצהיר עד ליום 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנת המס שחלפה. בטופס ההצהרה יש למלא את מחזור העסקאות לשנת .2024
מחזור עסקאות לעניין מע"מ הינו סך הקבלות שהופקו ללקוחות העסק .

יש לשים לב מחזק עסק = הכנסות [לא רווח!!]

את הדיווח יש להגיש למע"מ עד ליום 31.01.2025 ניתן לבצע את ההצהרת באחד מהאפשרויות הבאות:

• באמצעות מילוי טופס הצהרה שנשלח אליכם ע"י מע"מ בדואר
• דרך אתר האינטרנט של מע"מ
• באמצעות משרדינו, לשם כך יש להעביר אלינו עד ליום 10/01/2024 בצורה מסודרת את כל קבלות ההכנסות שהופקו על ידכם במהלך שנת 2024 על מנת שנוכל להיערך בהתאם.למאמר בנושא הצהרת עוסק פטור לחץ כאן