הרפורמה החדשה בתחום החשבוניות בישראל, שהחלה במאי 2024, קובעת כי עבור כל חשבונית שהעסק מפיק בסכום העולה על 25,000 ש”ח (לפני מע”מ), יש לקבל מספר הקצאה מרשות המיסים. סכום הסף הזה צפוי לרדת בהדרגה מדי שנה, עד שיגיע ל-5,000 ש”ח בלבד. החל מה-1 בינואר 2025, הסכום המינימלי עבורו יידרש מספר הקצאה יעמוד על 20,000 ש”ח.
הגדרת חוק חשבוניות ישראל
במאי 2023 אושרה בוועדת הכספים “חוק ההתייעלות הכלכלית”, הכולל בתוכו את תוכנית “מודל חשבוניות ישראל” – יוזמה שמטרתה להילחם בשימוש בחשבוניות פיקטיביות ולצמצם את הנזק הכלכלי שהן גורמות למדינה.
חשבוניות פיקטיביות מופקות עבור עסקאות שלא בוצעו בפועל או שירותים שלא ניתנו, מתוך כוונה להרוויח באופן לא חוקי מהחזרי מע”מ. מדובר בעבירה פלילית חמורה, ורשות המיסים מעריכה כי תופעה זו גורמת לנזק של מיליארדי שקלים בשנה לקופת המדינה.
כיצד פועל “מודל חשבוניות ישראל”?
התוכנית החדשה מחייבת קבלת מספר הקצאה מרשות המיסים עבור חשבוניות בסכומים גבוהים, באמצעות מערכת מקוונת המאשרת עסקאות בזמן אמת.
- החל ממאי 2024: הדרישה תחול על חשבוניות מעל 25,000 ש”ח (לפני מע”מ).
- החל מה-1 בינואר 2025: הדרישה תחול על סכומים מעל 20,000 ש”ח.
הצעד נועד להגביר את הפיקוח, לשפר את השקיפות, ולצמצם את השימוש בחשבוניות פיקטיביות במגזר העסקי.
על מי חל חוק חשבוניות ישראל ומהן העסקאות הרלוונטיות?
עוסקים
החוק החדש חל על עוסקים מורשים ועל חברות המדווחות באופן שוטף על הכנסות והוצאות למע”מ ומבצעות קיזוזי מע”מ כחלק מפעילותן העסקית.
לעומת זאת, החוק אינו חל על עוסקים פטורים, עמותות, מלכ”רים, אנשים פרטיים, וכל גורם שאינו מדווח למע”מ. המשמעות היא שעוסקים פטורים ועמותות אינם נדרשים לפעול בהתאם להוראות החדשות ואין שינוי באופן הדיווח שלהם.
עסקאות
החוק מתמקד בעסקאות המחייבות בתשלום מע”מ בלבד, ושעליהן מופקות חשבוניות בסכומים גבוהים.
- בשנת 2024, הדרישה לקבלת מספר הקצאה תחול על עסקאות בסכום של 25,000 ש”ח לפני מע”מ ומעלה (סה”כ 29,250 ש”ח כולל מע”מ לחשבונית).
- סכום זה צפוי לרדת באופן הדרגתי בשנים הקרובות, עד שיגיע לסף מינימלי של 5,000 ש”ח לפני מע”מ לחשבונית.
- מנגד, החוק אינו חל על עסקאות הפטורות ממע”מ, כגון:
- תשלומים לעמותות.
- עסקאות עם עוסקים פטורים.
- רכישות ושירותים שמבוצעים מחוץ לישראל.
החוק נועד להבטיח פיקוח טוב יותר על עסקאות משמעותיות במשק, תוך מניעת שימוש בחשבוניות פיקטיביות, ומיועד לעוסקים הפועלים בתחום החייב במע”מ בלבד.
איך חוק חשבוניות ישראל מתנהל בפועל בהכנסות?
שלב ראשון הרשמה לאזור האישי ברשות המיסים
כל עוסק נדרש להירשם באזור האישי של רשות המיסים לצורך קבלת שירותי הקצאה. את ההרשמה ניתן לבצע בקישור הבא:
הרשמה לאזור האישי ברשות המיסים
במידה ונתקלתם בבעיה במהלך ההרשמה, תוכלו להיעזר בסרטון ההדרכה הבא:
סרטון הדרכה לרישום לאזור האישי
הפקת מס’ הקצאה לפי סוג החשבונית
- עוסקים המשתמשים בתוכנות או אפליקציות להפקת חשבוניות דיגיטליות – יש ליצור קשר עם בית התוכנה ולעדכן את המערכת בהתאם לדרישות החוק. לאחר ביצוע העדכון, תתבצע הקצאת מספר הקצאה באופן אוטומטי לכל עסקה רלוונטית, והמספר יופיע על גבי החשבונית המונפקת ללקוח.
- עוסקים המשתמשים בפנקס חשבוניות ידני – יש להפיק מס’ הקצאה באופן ידני עבור כל חשבונית מס או חשבונית מס קבלה שחייבת במע”מ וסכומה 25,000 ₪ ומעלה (כולל מע”מ).
שלבי בקשת מס’ הקצאה
- התחברות לאזור האישי של רשות המיסים: בקשת מספר הקצאה
- בחירת סוג המסמך (חשבונית מס או חשבונית מס קבלה).
- הזנת מס’ האסמכתא (מס’ החשבונית שהונפקה).
- הזנת פרטי הלקוח: מס’ עוסק מורשה או ח.פ.
- הזנת תאריך העסקה, סכום לפני מע”מ ופרטי העסקה.
- לחיצה על “בקשת מס’ הקצאה” לקבלת המספר מידית.
הערות חשובות בנושא הכנסות
- ניתן להפיק מס’ הקצאה גם דרך האזור האישי במקרה בו הוא לא הופק אוטומטית.
- אם לא נרשם מס’ הקצאה על החשבונית שהועברה ללקוח, הלקוח לא יוכל להתקזז על המע”מ כהוצאה.
- חברות בע”מ ושותפויות נדרשות לשייך את התאגיד לבעל המניות באזור האישי לצורך הפקת מס’ הקצאה (הסבר מפורט יובא בנפרד).
איך חוק חשבוניות ישראל מתנהל בפועל בהוצאות?
על מנת להתקזז על הוצאה חייבת במע”מ (מעל 25,000 ₪ + מע”מ לחשבונית בשנת 2024), יש לוודא:
- המסמך שהתקבל הוא חשבונית מס או חשבונית מס קבלה בלבד (לא מסמכים אחרים).
- החשבונית כוללת מס’ הקצאה תקין שהתקבל מרשות המיסים, המספר יכול להיות רשום ידנית אך חייב להיות קריא וברור.
- מספר ההקצאה תואם לרשומות באזור האישי שלכם:
שלבי בדיקת תקינות מספר ההקצאה
- התחברות לאזור האישי של רשות המיסים: מסך חשבוניות שקיבלתי.
- מעבר למסך “חשבוניות שקיבלתי,” בו ניתן לראות את כל החשבוניות שהופקו על שמכם.
- וידוא שמספר ההקצאה המופיע בחשבונית תואם את הרשומות ברשות המיסים.
במקרה של אי-התאמה במס’ ההקצאה
- יש לפנות לספק ולוודא את נכונות המספר.
- במידה והמספר שמופיע על החשבונית אינו מופיע במערכת, ייתכן שמדובר בזיוף, ויש לבדוק זאת מול הספק.
הערות כלליות נוספות בחוק חשבוניות ישראל
- תחולת החוק
החוק חל רק על עסקאות החייבות במע”מ. עסקאות שאינן חייבות במע”מ (כגון רכישות מחו”ל, עסקאות מול עוסקים פטורים וכד’) אינן דורשות מס’ הקצאה. - ביטולים וזיכויים
אין צורך במספר הקצאה עבור ביטול מסמך או הפקת חשבונית זיכוי. - תרומות
תרומות מוכרות לפי סעיף 46 אינן דורשות מספר הקצאה. עם זאת, עמותות רבות הצטרפו למערכת, על מנת לייעל את הטיפול בתרומות ולאפשר לתורמים לצפות בקבלות באזור האישי.
חוק חשבוניות ישראל אצל בעלי עסקים שהם בעלי מניות בחברה בע״מ או בשותפות לעניין המו״מ
כל הקצאת מספרי עוסק נעשית לפי מספר זהות של הנרשם במערכת, ולכן יש לשייך את התאגיד, כלומר החברה או השותפות, אל בעל המניות בחברה או מנהל השותפות. כאשר מדובר בחברה בה ישנם מספר בעלי מניות או בשותפות, יש להקפיד על כך שהשותפים או בעלי המניות יבחרו את “מורשה העל” בתאגיד, שהוא אחראי על הפקת החשבוניות בפועל.
רישום מורשה העל בתאגיד על פי חוק חשבוניות ישראל
על השותפים לבחור מי מהם יהיה מורשה העל – כלומר השותף שיהיה אחראי בפועל על הפקת החשבוניות.
כדי להשלים את הרישום של מורשה העל, יש לבצע את הצעדים הבאים:
- בחירת מורשה העל
על השותפים להחליט מי מהם יפועל בתור מורשה העל – אותו שותף שיפיק את החשבוניות בפועל. - פנייה לעורך דין
יש לפנות לעורך דין כדי להוציא מסמך המפרט את הסמכתו של מורשה העל לפעול בשם התאגיד (החברה או השותפות). - שליחת המסמך החתום
לאחר חתימת עורך הדין על המסמך, יש לשלוח אלינו את המסמך בצורה סרוקה וברורה, לצורך טיפול נוסף. - השלמת רישום במערכת רשות המיסים
לאחר העברת המסמך, ומעבר של חמישה ימים, יהיה ניתן להתחבר לאזור האישי ברשות המיסים ולבצע את שיוך התאגיד למורשה העל הנבחר.
בחברה בה יש בעל מניות יחיד, לא יהיה צורך במהלך זה, וניתן יהיה להתחיל ישירות בשלב שיוך התאגיד.
שיוך התאגיד
לאחר רישום מורשה העל בתאגיד, על בעל התאגיד להירשם באיזור האישי ברשות המיסים, אם עדיין לא נרשם. לצורך כך, יש להיכנס לקישור הבא ולבצע את הרישום:
רישום לאזור האישי ברשות המיסים
בנוסף, ניתן לעיין בסרטון ההדרכה שפרסמה רשות המיסים לצורך הבנת תהליך הרישום לאזור האישי:
סרטון הדרכה על רישום לאזור האישי
לאחר הרישום, יש לבצע את השלבים הבאים:
- רישום התאגיד באזור האישי של בעל המניות
- על בעל התאגיד להיכנס לאזור האישי ברשות המיסים ולבחור במערכת “הרשאות לפעולות דיגיטליות”.
- יש לבחור באופציה “רישום פרטי תאגיד” ולמלא את פרטי התאגיד (מס’ עוסק במע”מ או ח.פ. של החברה)
- במקרה של שותפות, יש להזין את מספר העוסק של השותפות, כפי שמופיע בתעודת עוסק.
- יש להזין את פרטי התאגיד, כולל פרטי ההתקשרות של החברה (מייל, טלפון וכו’).
- הסכמה והצהרה
- יש לקרוא את פרטי ההצהרה ולהסכים אליהם על ידי סימון וי במקום המיועד, ולאשר את ההרשאה.
- סרטון הדרכה נוסף
- לצורך שלב זה, רשות המיסים גם פרסמה סרטון הדרכה שמסביר את תהליך רישום התאגיד:
סרטון הדרכה על רישום תאגיד
- לצורך שלב זה, רשות המיסים גם פרסמה סרטון הדרכה שמסביר את תהליך רישום התאגיד:
- שיוך התאגיד לאזור האישי
- לאחר רישום התאגיד באזור האישי, תוכל המערכת לבקש את מספר העוסק של התאגיד שאליו ברצונך לשייך את החשבוניות. יש להזין את מספר העוסק או ח.פ. של התאגיד שנרשם.
- הפקת חשבוניות
- לאחר שלב זה, כאשר התאגיד שויך לאזור האישי, תוכנה או אפליקציה בה אתה מפיק את החשבוניות תפיק באופן אוטומטי את מספר ההקצאה בעת הפקת חשבונית מס או חשבונית מס קבלה.
בכל מקרה של בעיות טכניות או שאלות לגבי עדכון התוכנה או האפליקציה ושיוך התאגיד לאזור האישי ברשות המיסים, יש לפנות לשירות הלקוחות של החברה בה אתה משתמש להפקת החשבוניות.
זקוקים לעזרה נוספת?
משרדנו עומד לרשותכם לכל שאלה או בעיה שתתעורר בנושא זה.