עוסק פטור
- עוסק פטור הינו עוסק הפטור מתשלום מס ערך מוסף (מע"מ) בגין עסקאותיו ואינו רשאי לקזז מע"מ בגין תשומותיו. עוסק פטור אינו פטור מתשלום מס הכנסה וביטוח לאומי (בדרך כלל) לכן בעת פתיחת עוסק פטור יש לשים לב לפתוח תיק במע"מ, במס הכנסה ובביטוח לאומי.
- עוסק פטור מוגדר כעוסק שמחזור עסקאותיו בשנה אינו עולה על סכום הקבוע בחוק. תקרת המחזור לעוסק פטור עומדת ע"ס 100,491 ₪ בשנת 2020 (התקרה עודכנה לסך של 99,893 ₪ בשנת 2021) התקרה מתעדכנת בכל שנה בהתאם למדד המחירים לצרכן. חריגה מהתקרה תחייב את העוסק בתשלום מע"מ (17%) מהסכום שחרג, ותעביר אותו להגדרת עוסק מורשה.
- עוסק פטור ידווח למע"מ על מחזור עסקאותיו פעם בשנה, עד ליום 31 לינואר של השנה העוקבת.
- עוסק פטור יכול להיות עסק שאינו מעסיק יותר משני מועסקים.
- עוסק פטור מתאים בעיקר לעצמאים או לשכירים שרוצים לעסוק בעבודה צדדית קטנה כעצמאים.
- בהתאם לסעיף 13 לתקנות מס ערך מוסף ישנם בעלי עסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור (גם כאשר מחזור עסקאותיהם נמוך מהתקרה לעוסק פטור) והם חייבים להירשם כעוסק מורשה. להלן רשימת העוסקים:
- אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, סוכן ביטוח, עורך דין, רואה חשבון, שמאי, בעל מעבדה כימית או רפואית, רופא, פסיכולוג, פיזיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים או מרפא שיניים.
- נותנים שירותים לגבי מופע אומנותי, לרבות הנחייה, בניית תפאורה, הכנה בדיקה ופקוח על מבחנים, הרצאה, הוראה, כתבנות, קצרנות, תרגום, כתיבה, עריכה, פישור.
- בעל בית ספר לנהיגה, מתווך מקרקעין, בעל בית ספר לרבות גן ילדים, סוחר ומתווך רכב, וחברה.
מהן היתרונות?
כפי שכבר ציינו, עוסק פטור אינו יכול לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות אך יש לזכור, סכום שלא הוכר למע"מ יוכר כהוצאה למס הכנסה. היתרון בא לידי ביטוי כשיש בידי העוסק הפטור חשבונית מס (כלומר הוצאה הכוללת בתוכה מע"מ ולא כמו אגרות שאינן כוללות מע"מ) במצב זה, המע"מ שלא ניתן לקיזוז ע"י העוסק, מתווסף לסכום ההוצאה ויוכר במלואו למס הכנסה. כך שהרווח השנתי למס יקטן בגובה ההוצאה כולה (כולל המע"מ) ויקטין את חבות המס בהתאם.
מהן החסרונות?
- תדמית של עסק קטן.
- מגבלה פסיכולוגית שעלולה להשפיע על ההתפתחות העסקית של העוסק הפטור הינה החשש לעבור את תקרת המחזור המותרת לעוסק.
- חברות ועסקים גדולים לא ירצו לעבוד עם עוסק פטור שכן ההוצאה מולם אינה מותרת בקיזוז מע"מ.
עוסק מורשה
- ישנם בעלי מקצועות ועיסוקים שחייבים להירשם כעוסק מורשה (ראה רשימה בהגדרת עוסק פטור שלעיל)
- עוסק מורשה גובה מע"מ בגין עסקאותיו ובהתאם הוא יפיק חשבונית מס ללקוח.
- עוסק מורשה יכול לקזז מע"מ בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות.
- עוסק מורשה ידווח למע"מ פעם בחודשיים. (במידה ומחזור העסק יעלה על מיליון וחצי בשנה, הדיווח יעשה פעם בחודש)