עסק פטור או עסק זעיר?

במאמר הבא נעסוק ברפורמה החדשה שיצאה לדרך בנושא עוסק זעיר. נעמוד על ההבדלים בין עוסק פטור, כפי שהתנהל עד היום לבין עוסק זעיר בהתאם לרפורמה החדשה, על מנת לתת מענה רחב יותר לשאלות שעלולות לצוץ לכל בעל עסק, ראשית ניתן הסבר קצר לכל סוג עוסק.

מהו עוסק פטור

הגדרה:

עוסק פטור הינו עצמאי שאינו גובה מע"מ מלקוחותיו ועל כן הוא פטור מדיווחים חודשיים או דו-חודשיים למע"מ.
עוסק פטור אינו יכול לקבל החזר או לקזז את המע"מ ששילם בגין רכישותיו והוצאותיו השוטפות.
תקרת הכנסותיו של עוסק פטור נכון לשנת 2024 עומד ע"ס 120,000 ₪ בשנה.
חריגה מהתקרה תחייב את העוסק בתשלום מע"מ (17%), מהסכום שחרג ותעביר אותו להגדרת עוסק מורשה.

כיום, בעלי עסקים פטורים נדרשים להגיש במהלך השנה העוקבת דו"ח שנתי המפרט את הכנסות העסק וההוצאות שבעל העסק מבקש לנכות מהכנסותיו לצורך חישוב המס, ובנוסף, בהתאם לנתוני העסק הם נדרשים לדווח ולשלם מקדמות אחת לחודשיים במהלך שנת המס.
עבור בעלי עסקים רבים מדובר בהליכים הדורשים מהם לקבל שירות מקצועי.

מהו עסק זעיר?

הגדרה:

בהתאם לרפורמה החדשה, כל עוסק פטור וכן עוסק מורשה שמחזור הכנסותיו השנתי אינו עולה ע"ס 120,000 ₪. נכון לשנת 2024, יכול להירשם כעוסק זעיר, אלא א"כ העוסק עונה על אחד מרשימת החריגים הבאים, שלא יאפשר לו להירשם כעוסק זעיר.

להלן החריגים:

• העוסק בעל שליטה בחברה – החזקה של 10% בחברה.
• העוסק מעסיק עובדים.
• שכיר שעבר לספק שירותים כעצמאי עבור מעסיקו לשעבר לא יוכל להירשם כ"בעל עסק זעיר" ויהיה חייב ברישום כעסק רגיל.
• 25% מהכנסות העסק התקבלו מקרוב (הגדרה רחבה בסעיף 88 לפקודה), ממעסיקו במועד כלשהו בשלוש השנים האחרונות.
• מי שלא ניהל ספרים תקינים, תפסו אותו לדוג' על אי רישום תקבול וכדו'
• מוחרגים נוספים כמפורט בחוק.

יש להדגיש, כי הכנסות נוספות שיש לעוסק לא בהכרח שוללות את הרישום כעוסק זעיר. עוסק זעיר יכול במקביל להיות שכיר, פרילנס המקבל שכר מרצים וכדומה, וכן להפיק הכנסות פסיביות כגון הכנסה מהשכרת דירות או מקרקעין, רווחי הון, ריביות, דיבידנד מחברה שאינה בשליטה 10% , ועוד..

הכנסות אלו לא ישללו את הרישום כעוסק זעיר. במסגרת הרפורמה, עסקים העומדים בתנאי החוק שייבחרו לסווג את עצמם כ"בעל עסק זעיר", ידווחו נתוני הכנסותיהם מול רשויות המס באמצעות ממשקים שנועדו לכך באזור האישי של רשות המיסים, באופן עצמאי או באמצעות סיוע מקצועי של רו"ח.

שימו לב!

עוסק שנרשם בשנה אחת כעוסק זעיר, ושנה לאחר מכן בחר לדווח כעוסק פטור רגיל, ללא ניכוי אוטומטי של 30% ממחזור הכנסותיו. הרי שיחויב גם בשתי שנות המס הבאות לדווח כעוסק פטור רגיל.
כלומר סה"כ יש לו 3 שנות צינון ורק לאחר מכן יוכל לשוב ולהירשם כעסק זעיר במערכת.

ישנם 2 מסלולי דיווח לעסק זעיר, להלן פירוט כל אחד מהם

• עסק זעיר – המסלול מלא – אשר בו יכנס:
  • עסק זעיר אשר הוא או בן זוגו מחויב להגיש דוח שנתי בגין הכנסות אחרות שיש לו. (כמו לדוגמא, כשיש לבן/ בת הזוג עסק וחלה עליו החובה להגיש דוח שנתי או כל סיבה אחרת המחייבת אותו בהגשת דוח למס הכנסה)
  • עסק זעיר אשר אינו מעוניין לדווח במסלול מקוצר, רשאי להגיש דוח שנתי רגיל.

במסגרת הדיווח במסלול זה, העוסק יגיש דוח רגיל לרשויות המס, כלומר דיווח באמצעות טופס 1301 של אותה שנה. אך, ההוצאות שיוכרו בחישוב יעמדו על 30% ממחזור העסק.

שימו לב! במסלול זה, יחסם במערכת שדה 030/089, כלומר לא יוכר ניכוי נוסף בגין תשלומים שנתיים לביטוח לאומי, אלא ה- 30% שיוכרו כהוצאות כוללים את הביטוח לאומי. במסלול זה, לא יהיה לעוסק פטור מהגשת דוח שנתי, הצהרות הון ותשלומי מקדמות במהלך השנה.

• עסק זעיר – המסלול המקוצר – אשר בו יכנס:
  • עוסק אשר עומד בתנאים לרישום עסק זעיר כפי שפורט לעיל.
  • עסק זעיר אשר הוא או בן זוגו לא חייבים להגיש דוח שנתי מסיבה כלשהי.

להלן שלבי הדיווח במסלול זה

• בקשה להיות "עסק זעיר" –  בעל העסק יכנס למערכת ייעודית שפותחה לשם כך, ויעדכן עד 25 בדצמבר של שנת המס את בקשתו להיות עסק זעיר. מדובר ברישום חד פעמי שישאר בתוקף כל עוד העוסק יבחר להמשיך להיות עסק זעיר במסלול זה.
• על בעל העסק לדווח במערכת תיאומי המס במהלך השנה, עד ליום 31 בדצמבר בלבד, על גובה הכנסתו המשוערת מכל מקורות ההכנסה (הכנסות עסקיות, שכר מרצים, משכורות וכדו').
• דיווח מסכם ותשלום (במידה ויש חיוב)- אחת לשנה, עד ליום 31 במרץ של השנה העוקבת. יכנס בעל העסק למערכת וידווח את מחזור הכנסותיו הסופי.

המערכת תנכה באופן אוטומטי הוצאות בגובה 30% מהמחזור. גם במסלול זה יוכרו לבעל העסק הוצאות בשיעור של 30% מהמחזור.

נקודות חשובות

• במידה וזו ההכנסה היחידה של העסק הזעיר ניתן לצרף אישור על הפקדה לפנסיה ולקבל זיכוי מס.
• במקביל לדיווחים אלו, העוסק נדרש לדווח למע"מ את הדיווחים הנדרשים ממנו כעוסק. עוסק מורשה – דוחות מע"מ תקופתיים. עוסק פטור – הצהרת עוסק פטור אחת לשנה עד 31 לינואר.
• במידה ומערכת תיאומי המס ו/או מערכת הדיווח השנתי תקבע לעוסק חיוב מס לתשלום, העוסק יחויב לשלם את המס במועד. איחור בתשלום יוציא את העוסק באופן אוטומטי מהמסלול המקוצר למסלול המלא.
• כאשר לכל אחד מבני הזוג עסק זעיר, ניתן להיכנס למסלול המקוצר רק כאשר שני בני הזוג יבחרו במסלול המקוצר. כאשר לאחד מבני הזוג עסק זעיר ולשני עסק רגיל שאינו זעיר, אין אפשרות, כאמור, להיכנס למסלול המקוצר.
• ניהול ספרים – גם במסלול המקוצר וגם במסלול המלא חובה על העוסק לנהל ספרים באופן מלא ותקין.

להלן סיכום מעלות מול חסרונות בכל אחד מהמסלולים

במאמר זה ריכזנו מידע לגבי מסלולי הדיווח לעסק זעיר, ובכל מקרה הוראות החוק והתקנות הן הקובעות. כמו"כ, אין מידע זה אינו תחליף לייעוץ וחוות דעת מקצועית ספציפית לעוסק.